Co to jest mechanizm podzielonej płatności? Jak go stosować? Co to jest biała lista podatników? O co w tym wszystkim chodzi? :)
Na czym polega mechanizm podzielonej płatności
Mechanizm podzielonej płatności (MPP), czyli split payment, polega na tym, że płatność za towar lub usługę, zrealizowana przez nabywcę specjalnym przelewem. Kwota zostaje rozdzielona na kwotę netto i podatek VAT. Kwota netto trafia na rachunek sprzedawcy, a kwota podatku VAT - na jego rachunek VAT, który każdy przedsiębiorca ma utworzony w swoim banku.
Kto może stosować MPP
Mechanizm podzielonej płatności mogą stosować wyłącznie podatnicy VAT, którzy opłacają transakcje przelewem w PLN.
Czy MPP jest dobrowolne?
Czasem tak, czasem nie.
PAMIĘTAJ! Decyzję o sposobnie wykonania przelewu (MPP lub zwykły) podejmuje zawsze nadawca przelewu!
Dobrowolna podzielona płatność
Jeśli jesteś przedsiębiorcą, podatnikiem VAT i kupujesz towary od innego przedsiębiorcy, płacąc za fakturę możesz zastosować podzieloną płatność. Jeśli się na to zdecydujesz, wybierz podzieloną płatność w swoim banku, a bank rozdziela Twój przelew na dwa różne rachunki twojego dostawcy: rachunek rozliczeniowy i rachunek VAT.
Przymusowa podzielona płatność
Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności mają podatnicy VAT, którzy:
- sprzedają lub nabywają towary lub usługi "wrażliwe", czyli towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług i jednocześnie
- kwota należności ogółem z faktury, czyli wartość brutto całej faktury, przekracza 15 tys. zł.
Musisz stosować MPP, jeśli choćby jedna pozycja na fakturze, której całkowita wartość brutto przekracza 15 tys. zł, dotyczy towarów lub usług wrażliwych.
W takim wypadku obowiązkowa podzielona płatność dotyczy wyłącznie kwoty należności z tytułu nabycia towarów lub usług wrażliwych. Pozostałą część należności możesz uregulować z zastosowaniem MPP lub bez dzielenia płatności.
Pamiętaj! Jeżeli jesteś sprzedawcą i wystawiasz fakturę na kwotę przekraczającą lub równą 15 000 zł obejmującą dostawę towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT musisz zawrzeć na tej fakturze oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności”.
Biała lista podatników
Transakcje objęte MPP muszą być realizowane przez rachunki rozliczeniowe w banku lub rachunki imienne w SKOK otwarte w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, czyli rachunki lub konta firmowe.
Te rachunki widnieją w Wykazie podatników VAT, czyli na Białej Liście Podatników VAT.
I co mi to da?
Po pierwsze, w razie, gdyby Twój kontrahent nie zapłacił VAT, przelew w MPP daje nam zabezpieczenie w postani dochowania należytej staranności (o tym przy innej okazji).
Po drugie, jeśli przelejesz pieniądze w MPP na rachunek spoza bitej listy, nie będziesz miał z tego tytułu konsekwencji (tak, są za to kary!).
Po trzecie, jeśli wykorzystujesz MPP, możesz starać się o zwrot VAT w terminie 25 dni i urząd nie może przedłużyć terminu zwrotu.
A jakie są kary?
Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno – skarbowego stwierdzi, że jako sprzedawca (firma), pomimo obowiązku, nie oznaczyłeś faktury zwrotem „mechanizm podzielonej płatności”, ustali ci dodatkowe zobowiązanie podatkowe. Będzie to kwota odpowiadająca 30% kwoty podatku VAT z faktury, przypadającej na dostawę towarów lub świadczenie usług objętych MPP.
Jeśli źle oznaczyłeś fakturę, możesz uniknąć sankcji, jeżeli twój kontrahent (nabywca) opłacając ją, zastosuje podzieloną płatność.
Jeżeli jako kupujący, pomimo obowiązku, nie rozliczysz się w systemie MPP, urząd skarbowy ustali ci dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku VAT przypadającej na towaru lub usługi objęte MPP.
Jeśli zapłacisz za fakturę z pominięciem MPP, taki wydatek (płatność) nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodu. Jeżeli jednak na fakturze, która powinna zostać opłacona w mechanizmie podzielonej płatności, nie ma właściwego oznaczenia (czyli „mechanizm podzielonej płatności”), sankcja w postaci wyłączenia płatności z kosztów uzyskania przychodów nie ma zastosowania.
Kiedy nie można zastosować MPP?
Są sytuacje, kiedy zastosowanie podzielonej płatności nie jest możliwe:
- jesteś konsumentem (nie prowadzisz działalności gospodarczej)
- jesteś przedsiębiorcą, który otrzymuje faktury bez kwoty podatku VAT, na przykład od podatników zwolnionych z VAT
- rozliczasz się gotówką lub kartą.